为了保障电子商务各方主体的合法权益,规范电子商务行为,维护市场秩序,促进电子商务持续健康发展,《电商法》于2019年1月1日起正式施行。《电商法》全面准确定义了电子商务的含义,同时规定了淘宝个体、微商等都必须进行主体登记、依法纳税,在市场监管部门的监管下合法经营。并对信用行为、快递服务、商业经营行为都进行了规范。
按照监管规定,增值税小规模纳税人销售货物、销售服务的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的,在2020年12月31日之前,仍可享受暂免征收增值税的优惠政策。
中国政法大学财税法研究中心主任施正文向新京报记者解释称,“3万元是起征点,小规模纳税人的增值税征收率是3%,一旦销售额超过3万,就按照销售总额进行交税,比如说单月卖衣服卖了10万元,就按照[100000/(1+3%)]×3%来计算增值税。按此计算,10万元销售额的微商,单月要交2913元的增值税。”
除了增值税外,微商作为经营者,还需要缴纳经营所得的个人所得税,按照相关规定:“经营所得,以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额,为应纳税所得额。”通俗来说,就是以年度净利润来纳税。
此外,取得经营所得的个人,没有综合所得的,计算其每一纳税年度的应纳税所得额时,应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。简单而言,微商个人所取得的收入,都属于经营所得收入,并非是通过发工资等途径获得的综合收入,所以,这一收入在计算应纳税所得额时,还可以减去6万元以及其他扣除费用。
根据个人所得税法相关规定,全年应纳税所得额不超过3万元的,税率为5%;超过3万元至9万元的部分,税率为10%;超过9万元至30万元的部分,税率为20%;超过30万元至50万元的部分,税率为30%;超过50万元的部分,税率则为35%。
施正文称:“经营所得的个人所得税没有起征点这种说法,主要按照应纳税所得额来纳税。”
按照上述的方法,微商到底要交多少税?安宁和记者算了一笔账。2018年,她的订货金额就将近60万,平均每个月算5万元。另外,每个月扣除各类成本后,安宁的个人纯收入达1万多元,平均每月算1万5元。
如果2019年安宁继续维持这样的营收,按此计算,安宁2019年每个月需要交[50000/(1+3%)]×3%=1456元的增值税(一年共计17472元)。
计算个人所得税时,安宁在扣除成本后的年收入为18万元,按规定,假设在没有其他扣除的情况下,减去6万元的费用后按照累进税率,安宁每年还需要交3×5%+6×10%+3×20%=1.35万元的个人所得税。总体来看,安宁今年全年总共需要交纳约3.1万元的个人所得税,几乎相当于安宁个人年度纯收入的17%。这么一来,安宁到手的年收入就只有14.9万元,折合每个月的收入是12417元。
据上述计算公式推算,微商年收入100万元,则需缴纳26.35万元的个人所得税。
此外,2018年12月26日,新京报记者通过在线咨询国家税务总局客服得知,微商还可能要交少量的城建税、印花税等。
无营业执照等信息公示 最高被罚一万元
“赚了钱就应该交税,这也表明微商合法化了。”微商张扬(化名)表示拥护法律监管。
2008年,工商总局曾颁布《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》,免除自然人网店工商登记义务。但《电商法》的出台,意味着以自然人网店名义不纳税的实质电商避税福利终结。
对此,微商作何反应?
有微商从中寻找到了认同感,微商黄瑞(化名)认为:“微商被法律监管,说明了国家对微商的认可,以前跟别人说微商,别人都觉得你是骗人的,这样一来,在朋友圈做微商生意,别人听起来也比较正规了。”
“如果微商要交税,我会配合税务部门,但是我觉得相关部门应该着重考虑一下税率的问题,如果税率太高,我想对我们这行来说也是一个打击,做得不错的小微商可能都会望而却步。”安宁说。
张扬认为:“赚了钱就应该交税,就像之前在公司上班,也要交个人所得税,交税说明微商更加合法化经营了,虽然交税之后赚的少一些,但赚钱更安心、更放心了。”
但也不乏一些规模较小的微商对交税并不在意,李湖(化名)便对记者表示 “无所谓,毕竟没那么大业务量,如果真的要缴税,我觉得也比实体店经营要好一些,毕竟没有房租成本。”
但无论微商群体意愿如何,缴税都是板上钉钉的事情了。据了解,没有公示营业执照等信息的电商将面临最高一万元的罚款。
根据第76条的规定,未在首页显著位置公示营业执照信息、行政许可信息、属于不需要办理市场主体登记情形等信息,或者上述信息的链接标识的,由市场监督管理部门责令限期改正,可以处一万元以下的罚款。
配套征管法规缺失 专家:或可让支付平台代扣代缴
“政府如何知道我们每个月收入多少,并相应征税呢?”“小微商这么多,根本没法管。”部分微商道出了当下征税的实际困难。
《电商法》落地后,微商征税虽然有法可依,但在实际执行中,仍存在着许多执行困难。因为微商群体基数大且分散,之前并无注册手续,前期统计工作就是一项巨大的任务。
社科院财经战略研究院院长助理、税收研究室主任张斌对新京报记者解释称,目前为止,我国并没有出台针对电子商务、针对微商的特殊税收制度,也就是说,在微信上卖东西和在小区门口摆个摊卖东西,并不会因为销售渠道不同而在税收政策上有所区别。
尽管线上店铺和线下实体店的征税方式没有区别,但是线上线下的经营机制差别很大,具体征税难易程度也会大大不同。
施正文称,线上线下的经营机制差别很大,所以,用线下实体店的征管方式、措施及手段,可能对电商会出现监管不到位的情况。“现在这一块的配套征管法规应当说还没有到位,或者是处于一个缺失状态,未来我想征管法会出台一些有针对性的征管办法。”
施正文认为,微商征税可能会要求平台履行扣缴义务,就像我们在单位上班缴纳个人所得税一样,直接由公司代缴。另外,还可能赋予支付平台来代扣代缴,毕竟支付平台可以查到微商走账情况。